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財產租賃合同
編著:陳晴清   來源:會易網   時間:2016-03-16 14:30   我要留言    字體大小:【小】 【中】 【大】
2016-03-16 14:30    編著:陳晴清
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1、相關政策規定及解讀:

  財產租賃合同,包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。按租賃金額千分之一貼花,稅額不足一元的按一元貼花,納稅義務人為立合同人。

  摘自《印花稅暫行條例》稅目稅率表

 

  有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如財產租賃合同,只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

女女视频摘自國稅地字[1988]25號文

 

  對房地產管理部門與個人訂立的租房合同,凡用于生活居住的,暫免貼印花;用于生產經營的,應按規定貼花。

女女视频摘自國稅地字[1988]25號文

 

        企業、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同,屬于財產租賃合同,應按照規定貼花。

女女视频摘自國稅地字[1988]25號文

 

  企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同,不屬于財產租賃合同,不應貼花。

摘自國稅地字[1988]25號文

   

 

 為繼續支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設和運營,現將有關稅收優惠政策公告如下:

  二、對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

  三、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

  八、享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保〔2010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

女女视频  九、納稅人享受本公告規定的優惠政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協議等留存備查。

  十、本公告執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

摘自財政部 稅務總局公告2019年第61號文

 

女女视频        對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

        享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃,并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保〔2010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

女女视频  本通知執行期限為2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以后已征的應予減免的稅款,在納稅人以后應繳的相應稅款中抵減或者予以退還。

女女视频  根據《住房城鄉建設部財政部國家發展改革委關于公共租賃住房和廉租住房并軌運行的通知》(建保〔2013〕178號)規定,2014年以前年度已列入廉租住房年度建設計劃的在建項目,自本通知印發之日起,統一按本通知規定的稅收優惠政策執行。《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)中有關廉租住房稅收政策的規定自本通知印發之日起同時廢止。

女女视频  摘自財稅[2014]52號文

  

  根據《國務院辦公廳關于保障性安居工程建設和管理的指導意見》(國辦發〔2011〕45號)和住房城鄉建設部、財政部、國家稅務總局等部門《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保〔2010〕87號)等文件精神,決定繼續對公共租賃住房建設和運營給予稅收優惠。現將有關政策通知如下:

  一、略。

  二、對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

  三、對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅、印花稅;對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

女女视频        四——七(略)

  八、享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃,并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保〔2010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

  九、本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

摘自財稅[2015]139號文

 

        為支持和幫助魯甸地震受災地區積極開展生產自救,重建家園,鼓勵和引導社會各方面力量參與災后恢復重建工作,使災區基本生產生活條件和經濟社會發展全面恢復并超過災前水平,根據《國務院關于支持魯甸地震災后恢復重建政策措施的意見》(國發〔2014〕57號)的有關規定,現就支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題通知如下:

        由政府組織建設的安居房,對所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據、房屋租賃合同,免征印花稅。

        本通知所稱安居房,按照國務院有關部門確定的標準執行。所稱毀損的居民住房,是指經縣級以上(含縣級)人民政府房屋主管部門出具證明,在地震中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。

摘自財稅[2015]27號文

  

女女视频        根據國務院辦公廳《關于促進房地產市場平穩健康發展的通知》(國辦發[2010]4號)、《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(國發[2010]10號)和住房城鄉建設部等七部門《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保[2010]87號)精神,現對公共租賃住房(以下簡稱公租房)建設和運營有關稅收政策通知如下:

  一、略。

女女视频  二、對公租房經營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房,依據政府部門出具的相關材料,可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。

  三、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免征。

  四——六、略。

女女视频  七、享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,以及按照建保[2010]87號文件和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。不同時符合上述條件的公租房不得享受上述稅收優惠政策。

女女视频  八、上述政策自發文之日(2010年9月27日)起執行,執行期限暫定三年,政策到期后將根據公租房建設和運營情況對有關內容加以完善。

女女视频摘自財稅[2010]88號文

 

女女视频  對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

女女视频  本通知所述“高校學生公寓”是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

  “高校學生食堂”是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第14號)管理的高校學生食堂。

  本通知執行時間自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的應予免征的房產稅、印花稅和營業稅稅款,分別從納稅人以后應納的房產稅、印花稅和營業稅稅額中抵減或者予以退稅。《財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》(財稅[2011]78號)到期停止執行。

女女视频摘自財稅[2013]83號文

  

女女视频  經國務院批準,現對繼續執行高校學生公寓和食堂的有關稅收政策通知如下:

  自2016年1月1日至2018年12月31日,對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

  本通知所述“高校學生公寓”,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

  “高校學生食堂”,是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第14號)管理的高校學生食堂。

  文到之日前,已征的按照本通知規定應予免征的房產稅和印花稅,分別從納稅人以后應繳納的房產稅和印花稅中抵減或者予以退還。

摘自財稅[2016]82號文

 

    為支持高校辦學,優化高校后勤保障服務,現就高校學生公寓房產稅和印花稅政策通知如下:
       二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。
  三、本通知所稱高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。
  四、企業享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存備查。
        五、本通知自2019年1月1日至2021年12月31日執行。

女女视频摘自財稅〔2019〕14號文

 

  中國民用航空局:

  你局民航局函〔1992〕1056號《關于補繳印花稅執行外匯牌價等意見的函》收悉。經研究,現答復如下:

  一、各航空公司與外國公司簽定的飛機租賃合同,在補繳印花稅時,依照我國有關涉外稅收的規定,應按填開補稅憑證當日的外匯牌價折合人民幣補繳稅款。這是國際通行作法,航空公司也應執行。

  二、飛機經營租賃屬財產租賃范圍,其合同應按“財產租賃合同”稅目規定稅率繳納印花稅。不得按來函中所述理由而改變稅目稅率。

  三、印花稅是就憑證征稅。凡經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證都應按印花稅的有關規定納稅。對于先買后租的飛機,前后簽定有兩個不同性質的合同,理應分別納稅,不能理解為是重復征稅的問題。

  對于航空公司從國外購入飛機所簽訂的合同,可按我局(91)國稅發6號《關于部分涉外經濟憑證繼續免征印花稅的通知》在1993年底以前免征印花稅。

女女视频  摘自國稅函發[1992]1431號文

 

  國家稅務局關于飛機租賃合同征收印花稅問題的批復

  廣州市稅務局:

女女视频        你局稅三〔1991〕699號《關于飛機租賃協定(合同)貼花問題的請示》收悉。據向民航總局了解,自1980年以來,各航空公司(舊稱民航局)均有租用外國租賃公司飛機的情況。由于飛機租賃業務比較復雜,印花稅開征以來,對所簽合同如何貼花不夠明確,至今尚未繳納印花稅。經研究,現就有關問題批復如下:

         一、各航空公司與外國公司在1988年10月1日以后簽訂的飛機租賃合同,屬于印花稅暫行條例列舉征稅的憑證。

         二、在飛機租賃業務中,對采取經營租賃方式簽訂的租賃合同,按“財產租賃合同”稅目稅率計稅貼花;對采取融資租賃方式簽訂的租賃合同,暫按租金總額的萬分之零點五稅率計稅貼花(租賃方式的劃分,參見附表)。

         三、以上飛機租賃合同補繳印花稅時,一律按補稅開出繳款書當日的外匯牌價折合人民幣,計算應納稅額。

女女视频         附件:各航空公司租用飛機情況表(略)

女女视频摘自國稅函發[1992]1145號文

 2、實務操作及解讀
2.1、會易網實務
       1、問:對于剛成立的公司,租賃合同簽訂期限和公司成立日期不一致時如何繳納租賃合同的印花稅?
       案例:a公司于2017年6月1日在工商局名稱預先核準,并與房東簽訂了租賃合同,但是因股東個人原因,公司于2017年8月25日才在工商局注冊成立,取得《營業執照》。那么印花稅繳納期限是按合同簽訂日期開始算還是從公司成立之日起算呢?
       文件一:根據《印花稅暫行條例》稅目稅率表規定,財產租賃合同,包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。按租賃金額千分之一貼花,稅額不足一元的按一元貼花,納稅義務人為立合同人。
      文件二:根據《印花稅暫行條例實施細則》第十四條規定,條例第七條所說的書立或者領受時貼花,是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。
女女视频       由于印花稅是一種行為稅,一旦簽訂合同,此應稅行為就發生了,所以對于新公司繳納印花稅時應注意不能按公司成立之日起繳納,應按照合同的簽訂日期,否則被稅務機關核查時,不止要查補印花稅,企業還要繳納滯納金和罰款。

實務編著:謝鳳梅

 

女女视频編輯:陳  航    陳晴清 

 

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