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優惠管理
編著:林芳   來源:會易網   時間:2016-12-23 11:25    我要留言    字體大小:【小】 【中】 【大】
2016-12-23 11:25    編著:林芳
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1、 相關政策規定及解讀:

為優化稅收環境,有效落實企業所得稅各項優惠政策,根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號)有關精神,現將修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》予以發布。
女女视频   特此公告。

  附件:企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)

摘自國家稅務總局公告2018年第23號


企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

  第一條  為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求,規范企業所得稅優惠政策事項(以下簡稱“優惠事項”)辦理,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱“企業所得稅法”)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“稅收征管法”)及其實施細則,制定本辦法。
  第二條  本辦法所稱優惠事項是指企業所得稅法規定的優惠事項,以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
  第三條  優惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據、主要留存備查資料、享受優惠時間、后續管理要求等,見本公告附件《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。
   《目錄》由稅務總局編制、更新。
  第四條  企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。
  第五條  本辦法所稱留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存備查資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類。主要留存備查資料由企業按照《目錄》列示的資料清單準備,其他留存備查資料由企業根據享受優惠事項情況自行補充準備。
  第六條  企業享受優惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后,將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。
  第七條  企業同時享受多項優惠事項或者享受的優惠事項按照規定分項目進行核算的,應當按照優惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。
  第八條  設有非法人分支機構的居民企業以及實行匯總納稅的非居民企業機構、場所享受優惠事項的,由居民企業的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所按照規定可獨立享受優惠事項的,由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所負責歸集并留存備查資料,同時分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場所匯總。
  第九條  企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。
  第十條  企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。
   第十一條  稅務機關應當嚴格按照本辦法規定的方式管理優惠事項,嚴禁擅自改變優惠事項的管理方式。
  第十二條  企業享受優惠事項后,稅務機關將適時開展后續管理。在后續管理時,企業應當根據稅務機關管理服務的需要,按照規定的期限和方式提供留存備查資料,以證實享受優惠事項符合條件。其中,享受集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業等優惠事項的企業,應當在完成年度匯算清繳后,按照《目錄》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。
  第十三條  企業享受優惠事項后發現其不符合優惠事項規定條件的,應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。
  第十四條  企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優惠事項規定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠,并按照稅收征管法等相關規定處理。
第十五條  本辦法適用于2017年度企業所得稅匯算清繳及以后年度企業所得稅優惠事項辦理工作。《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。

      國家稅務總局對公告2018年第23號的解讀 

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        2017年12月29日以前文檔

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        福建省補充意見:

女女视频        一、企業享受下列企業所得稅優惠政策實行審批管理

        (一)《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)和《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)規定的企業所得稅過渡類優惠政策;

        (二)執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策;

        (三)民族自治地方企業減免稅優惠政策;

        (四)國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。

         二、企業享受下列企業所得稅優惠政策實行備案管理

女女视频        (一)以下項目實行事先備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優惠方式按附件一執行。

        1、符合條件的非營利組織(資格備案);

        2、減征、免征企業所得稅項目的所得:

         (1)從事農、林、牧、漁業項目的所得;

         (2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

         (3)從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得;

         (4)符合條件的技術轉讓所得。

        3、符合條件的小型微利企業;

        4、國家需要重點扶持的高新技術企業(資格備案);

        5、加計扣除優惠政策:

女女视频         (1)研究開發費用加計扣除;

女女视频         (2)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除;

         (3)國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除。

         6、創業投資企業抵扣應納稅所得額;

女女视频         7、固定資產加速折舊;

女女视频         8、企業綜合利用資源減計收入;

         9、企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額;

        10、國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事先備案的企業所得稅優惠項目。

女女视频         新稅法實施后,企業符合上述稅收優惠條件但尚未履行備案手續的,按本條規定履行備案手續。

        (二)以下項目實行事后報送相關資料備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優惠方式按附件二執行。

女女视频         1、免稅收入;

         2、國家需要重點扶持的高新技術企業(資料備查);

         3、國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事后報送相關資料的企業所得稅優惠項目。

         三、企業所得稅優惠管理

女女视频        (一)企業所得稅稅收優惠管理,按照《國家稅務總局關于印發(稅收減免管理辦法(試行))的通知》(國稅發[2005]129號)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008] 111號)和本通知規定執行。

        (二)對審批類的稅收優惠管理,除總局、省局另有規定外,由企業所在地的縣(市、區)局審批。納稅人享受審批類稅收優惠的項目,應提出申請并報送相應資料,經具有審批權限的稅務機關審批后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批的,納稅人不得享受稅收優惠。

女女视频        (三)納稅人享受事先備案類稅收優惠項目,由企業向所在地的主管稅務機關報送相關資料提請備案,經主管稅務機關審核后報縣(市、區)局備案。對符合或不符合稅收優惠政策條件的,均由縣(市、區)局制發《備案類稅收優惠執行告知書》(見附件三),告知納稅入執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的,納稅人不得享受稅收優惠。

女女视频        (四)對需要事后報送相關資料的稅收優惠項目,納稅人可按規定自行計算享受優惠,并在年度納稅申報時附報相關資料。主管稅務機關應加強審核,如發現不符合享受稅收優惠政策條件的,主管稅務機關應報縣(市、區)局稅務機關確認后,書面通知納稅人不得享受稅收優惠,并追繳其已計算享受優惠的稅款。

        四、其他

        本通知自2008年1月1日起執行,福建省國家稅務局、地方稅務局《關于轉發(國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知)的通知》(閩國稅發[2008]167號)的補充意見停止執行。今后,國家稅務總局、省地稅局有新規定的,按新規定執行。各地在執行過程中,如有遇到問題,請及時上報省局。

        摘自閩地稅發[2009]190號文


         核定征收企業享受優惠政策的規定:

女女视频         特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

    解讀:享受所得稅優惠政策的企業其所得稅不能核定。

  摘自國稅發[2008]30號文


女女视频        為規范企業所得稅核定征收工作,現對企業所得稅核定征收若干問題通知如下:

         一、國稅發,[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業:

        (一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業)

女女视频        (二)至(六)、(略)

         二、(略)

         三、本通知從2009年1月1日起執行。

 摘自國稅函[2009]377號文


女女视频        優惠政策疊加享受

       《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

女女视频         企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。

         本通知自2008年1月1日起執行。

     摘自財稅[2009]69號文

 

        優惠政策過渡期管理

        自2008年1月1日起,停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策。

 摘自國稅發[2008]52號文


女女视频         福建省補充意見:

         一、已經稅務機關審核批準或備案的項目,并在2007年12月31日前實際購置國產設備的投資,在2007年度結束后尚未抵免完的投資額,可按其剩余期限繼續抵免到期為止。

         二、對未經稅務機關核準或備案的項目,但經相關部門核準立項,在2007年10月9日至2007年12月31日期間實際購置國產設備的投資,在2007年度結束后尚未抵免完的投資額,可按其剩余期限繼續抵免到期為止。

女女视频         三、企業按上述規定在2008年1月1日以后延續抵免的,仍應按國家稅務總局《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法》的規定報經主管稅務機關審核。企業須將實施技術改造項目實際購買的國產設備的名稱、產地、規格、型號、數量、單價等情況報送當地主管稅務機關,附送《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核表》、《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅明細表》。主管稅務機關應實地對企業填報的設備、抵免金額進行認真審核,并據以計算其年度應納所得稅額。

        四、各地市稅務機關應對企業有關項目的投資抵免執行情況進行統計歸集并按征管歸屬分別上報省國稅局所得稅處或省地稅局稅收管理二處。

   摘自閩國稅發[2008]137號文


        根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)的有關規定,現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下:

         一、關于原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理。

女女视频         外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業,凡在2007年底以前完成再投資事項,并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的,可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定,給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的,不給予退稅。

        二、關于外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理。

        外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得,凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂,且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件,經稅務機關批準給予免稅的,在合同有效期內可繼續給予免稅,但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作,及時開具完稅證明。

        三、關于享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理。

        外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠,2008年后,企業生產經營業務性質或經營期發生變化,導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的,仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前(包括在優惠過渡期內)已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時,應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。

摘自國稅發[2008]23號文


        關于外商投資企業因國家發展規劃調整(包括城市建設規劃等)被實施關停并清算,導致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及過渡性政策規定條件稅收優惠處理問題,經研究,批復如下:

        一、根據原《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十九條的規定,應當補繳或繳回按該條規定已享受的企業所得稅優惠稅款。

女女视频        二、外商投資企業和外國企業依照原《財政部國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(財稅[2000]049號)有關規定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備,在購置之日起五年內出租、轉讓,不論出租、轉讓行為發生在2008年1月1日之前或之后的,均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業所得稅稅款。

女女视频        三、外商投資企業的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第十條的規定,將從企業取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業,增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業,如經營期不少于五年并經稅務機關批準已退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款,再投資不滿五年撤出的,應當繳回已退的稅款。

女女视频摘自國稅函[2010]69號文

女女视频  

附件一:

事先備案管理事項表      

項目

備案時間

享受方式

報送資料

1、符合條件的非營利組織

取得非營利組織證書后

 

 

年度申報享受,預繳申報享受

 

(一)備案申請報告;

女女视频(二)非營利組織認定證書(復印件);

(三)該組織的章程;

女女视频(四)投入人對投入該組織的財產不保留或者無權享有任何財產權利的聲明;

女女视频(五)稅務機關要求提供的其他資料。

女女视频2、1減征、免征企業所得稅項目所得—從事農、林、牧、漁業項目的所得

企業應于該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案

 

女女视频年度申報享受,預繳申報享受

 

(一)備案申請報告;

女女视频(二)企業章程等證明企業經營

項目等資料、文件;

(三)企業生產經營具體項目生產過程及產品專項說明;

女女视频(四)從事農產品初加工的,應對照農產品初加工范圍,專項說明農產品初加工類別、產品、生產流程等;

(四)稅務機關要求提供的其他資料。

2、2減征、免征企業所得稅項目所得—從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

從該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案

年度申報享受,預繳申報享受

(一)備案申請報告;

(二)有關部門批準該項目文件(復印件);

(三)該項目完工驗收報告(復印件);

女女视频(四)該項目投資額驗資報告(復印件);

(五)取得第一筆生產經營收入的會計憑證、發票(復印件);

(六)屬于優惠期限內受讓的項目,應提供項目權屬變動資料(合同、協議等)及轉讓企業已享受優惠情況說明;

(七)稅務機關要求提供的其他資料。

2、3減征、免征企業所得稅項目所得—從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得

企業應于該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案

 

年度申報享受,預繳申報享受

(一)備案申請報告;

(二)有關部門批準該項目文件(復印件);

女女视频(三)該項目完工驗收報告(復印件);

女女视频(四)該項目投資額驗資報告(復印件;

(五)取得第一筆生產經營收入的會計憑證、發票(復印件);

(六)屬于優惠期限內受讓的項目,應提供項目權屬變動資料(合同、協議等)及轉讓企業已享受優惠情況說明;

(七)稅務機關要求提供的其他資料。

女女视频2、4減征、免征企業所得稅項目所得—符合條件的技術轉讓所得

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

企業技術轉讓所得減征、免征企業所得稅應向主管稅務機關提交《備案申請報告》:

(一)企業發生境內技術轉讓,向主管稅務機關備案時應報送以下資料:

女女视频1.技術轉讓合同(副本);

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;

3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;

4.實際繳納相關稅費的證明資料;

5.主管稅務機關要求提供的其他資料

(二)企業向境外轉讓技術,向主管稅務機關備案時應報送以下資料:

女女视频1.技術出口合同(副本);

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;

3.技術出口合同數據表;

4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;

5.實際繳納相關稅費的證明資料;  

6.稅務機關要求提供的其他資料。

女女视频3、符合條件的小型微利企業

企業年度納稅申報時

 

女女视频年度申報享受,預繳申報享受

 

(一)閩地稅函[2008]92號規定的《小型微利企業預繳稅率申報備案表》;

(二)上一年度年度納稅申報表

(三)依照國家統一會計制度的規定編報的上一年度《資產負債表》;

女女视频(四)企業職工名冊;接受派遣工人數及簽訂的勞務派遣合同;

(五)對照《產業結構調整指導目錄》,說明本企業所從事生產經營項目屬于國家非限制和禁止行業。

(六)稅務機關要求提供的其他資料

女女视频4、國家需要重點扶持的高新技術企業

女女视频企業取得高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后

 

年度申報享受

預繳申報享受

 

(一)備案申請報告;

(二)高新技術企業證書及其復印件;

(三)稅務機關要求提供的其他資料。

5、1加計扣除優惠政策—研究開發費用加計扣除

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

(一)備案申請報告;

(三)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

(四)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。需說明資金來源。

女女视频(五)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

(六)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

女女视频(七)委托、合作研究開發項目的合同或協議。

(八)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

女女视频(九)稅務機關要求提供的其他資料

5、2加計扣除優惠政策—安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

(一)備案申請報告;

女女视频(二)已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件;

(三)與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議(復印件);

(四)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的工資證明;

(五)為安置的每位殘疾人按月繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的情況證明。

(六)稅務機關要求提供的其他資料

5、3加計扣除優惠政策—國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

(一)備案申請報告;

(二)今后總局、省局明確應報送的資料;

女女视频(三)稅務機關要求提供的其他資料。

6、創業投資企業抵扣應納稅所得額

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

 

(一)備案申請報告;

(二)經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);

女女视频(三)關于創業投資企業投資運作情況的說明;

(四)中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料;

女女视频(五)中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;(六)由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書(復印件);

(七)投資額抵扣額逐年結轉明細表

(八)稅務機關要求提供的其他資料

7、固定資產加速折舊

在取得該固定資產后一個月內

女女视频年度申報享受,預繳申報不享受

 

(一)備案申請報告;

(二)固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;

(三)被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;

(四)固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

(五)實行加速折舊的固定資產的入賬憑證復印件;

女女视频(六)實行加速折舊的固定資產明細表;

(七)稅務機關要求提供的其他資料。

女女视频8、企業綜合利用資源減計收入

取得《資源綜合利用認定證書》后

女女视频年度申報享受,預繳申報享受。

 

(一)備案申請報告;

(二)《資源綜合利用認定證書》及其復印件;

女女视频(三)對照《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》,企業資源綜合利用類別、綜合利用的資源、生產的產品、技術標準等專項說明;

(四)稅務機關要求提供的其他資料。

女女视频9、企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額

企業年度納稅申報前,最遲不得超過年度終了后4個月

 

年度申報享受,預繳申報不享受

(一)備案申請報告;

(二)企業購買專用設備有關文件、會議紀要、采購計劃、資金來源說明等;

女女视频(三)購置專用設備合同、融資租賃合同、發票復印件

(四)對照《目錄》具體項目說明企業所購買專用設備類別、名稱、型號、技術指標、參照標準、應用領域、能效標準等,并提供專用設備說明書、檢測報告等技術資料;

(五)專用設備投入使用的會計核算相關憑證復印件,投入使用的專用設備是否轉讓或出租的說明;

(六)企業原有生產工藝流程及專用設備投入使用后的實際效果;

女女视频(七)投資額逐年結轉抵免明細表;

女女视频(八)稅務機關要求提供的其他資料。

 


 附件二

事后報送相關資料管理事項表

項目

備案時間

享受方式

報送資料

1.1免稅收入——國債利息收入

企業年度納稅申報時

年度申報享受,預繳申報享受

女女视频(一)備案申請報告(國債類型、利率、利息收入等專項說明);

(二)國債凈價交易交割單;

女女视频(三)應收利息(投資收益)科目明細賬或按月匯總表。

女女视频(四)稅務機關要求提供的其他資料。

1.2免稅收入——符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

企業年度申報時

年度申報享受,預繳申報享受

(一)備案申請報告;

(二)投資合同或協議書;

(三)連續持有上市公司股票12個月以上的證明材料;

(四)投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表;

(五)被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料;

(六)投資方和被投資方《企業法人營業執照》復印件或者屬于居民企業的證明材料。

女女视频(七)稅務機關要求提供的其他資料。

1.3免稅收入——在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

企業年度納稅申報時

年度申報享受,預繳申報享受

(一)備案申請報告;

(二)投資合同或協議書;

(三)連續持有上市公司股票12個月以上的證明材料;

(四)投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表;

(五)被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料;

女女视频(六)居民企業支付的股息、紅利與該機構、場所有實際聯系的證明材料;

(七)被投資方《企業法人營業執照》復印件或者屬于居民企業的證明材料。

女女视频(八)稅務機關要求提供的其他資料。

2、國家需要重點扶持的高新技術企業

企業年度納稅申報時

年度申報享受,預繳申報享受

(一)備案申請報告;

(二)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明;

女女视频(三)企業年度研究開發費用結構明細表;

(四)企業當年高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例說明;

(五)企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明;

女女视频(六)稅務機關要求提供的其他資料。

  



附件三


備案類稅收優惠執行告知書

優惠備[   ]  號


     (申報人)   :

        你(單位)于             日提出的     (備案類稅收優惠項目名稱)    備案申報收悉,經審核,(符合或不符合)法定優惠條件,(可以或不可以)享受此項稅收優惠。

                     縣(市、區)稅務機關印章

女女视频                                 年   月   日


2、實務操作及解讀:

2.1、國家稅務總局12366問答精選

        1、集茶葉種植和初加工于一體的企業,其所得稅應如何繳納?

        答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第102條規定,企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的,其優惠項目應當單獨計算所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業所得稅優惠。

        根據《國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國稅發[2005]129號)第六條規定,納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,應分別核算,獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,由稅務機關按合理方法核定。

        根據上述規定,該公司應分別計算減半和免征兩個項目收入、成本,并合理分攤企業的期間費用;獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,須向主管稅務機關提供相關資料,由主管稅務機關按下列方法核定計算其減免稅的具體數額。

        (1)按減免項目、非減免項目銷售(營業)收入比例進行分攤計算。

        (2)減免項目、非減免項目銷售(營業)收入難以劃分,但能準確核算其成本、費用或進項稅金的,按照減免項目、非減免項目分攤的成本、費用或進項稅金比例進行分攤計算。

女女视频        (3)按照其他合理的方法進行核定。


女女视频        2、我公司為外商投資企業,享受兩免三減半的優惠政策,已申請審批享受西部大開發15%的企業所得稅優惠稅率,請問這兩個優惠政策是否可以同時享受?

        答:《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規定:“《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,允許企業同時享受有關優惠政策。”

        因此,貴公司可以同時享受這兩個優惠政策。


        3、企業同時符合《中華人民共和國企業所得稅法》規定的多項優惠政策,能否同時享受優惠?

女女视频        答:根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第二條規定,《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007] 39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

女女视频        企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。


        4、我單位既是高新技術企業,也是軟件企業,并且2008年正在減半期。請問我單位的企業所得稅稅率能否享受15%減半,即7.5%的優惠稅率?

女女视频        答:《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第一條規定:“執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業,在定期減免稅的減半期內,可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅,均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。”因此,您單位軟件企業和高新技術企業企業所得稅優惠政策重疊享受時,只能按25%減半,即按12.5%的優惠稅率征收。

 

女女视频         5、某公司從事農產品初加工,享受企業所得稅免稅優惠,同時還享受過渡期兩免三減半的稅收優惠,可以疊加享受嗎?

        答:根據《財政部、國家稅務總局<關于執行企業所得稅優惠政策若干問題>的通知》(財稅[2009]69號)第二條規定,《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。

女女视频        因此,根據上述文件的規定,該公司的情況不得疊加享受過渡優惠政策和企業所得稅法及其條例中規定的定期減免稅和低稅率類的稅收優惠政策。


女女视频        6、資生產型企業從2008年度開始享受兩免三減半的過渡期優惠,如果該企業經營期不足10年,需要補繳已減免的企業所得稅嗎?

        答:根據《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知》(國稅發[2008]23號)第三條規定,外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠,2008年后,企業生產經營業務性質或經營期發生變化,導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的,仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前(包括在優惠過渡期內)已經享受的定期減免稅稅款。


女女视频         7、企業同時符合研發費用加計扣除和小型微利企業兩個優惠政策的條件,享受了加計扣除后,是否還可以享受小型微利企業優惠政策?

        答:《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第二條第(二)款規定:“企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。”因此,企業可根據具體情況提交相應的備案資料享受上述兩項優惠政策。 

編輯:陳 航    陳桂芳

  
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